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　　5月29日，根据中国证券监督管理委员会厦门监管局发布的行政处罚决定书，容诚会计师事务所因在厦门股份有限公司（920748）年报审计执业中未勤勉尽责被责令改正且被没收业务收入94万元，并处罚款255万元；同时签字注册会计师林志忠被警告并罚款41万元，签字注册会计师吴莉莉、邵琳琳、周奕青、郑林分别被警告并罚款32万元。

　　一、容诚所为提供年报审计服务，出具的2023年、2024年年度审计报告存在虚假记载

　　经厦门证监局另案查明，2023年、2024年年度报告存在虚假记载。容诚所对路桥信息2023年、2024年年度财务报表均出具了标准无保留意见的审计报告，审计业务收入不含税金额共计943,396.23元。容诚所在审计执业过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载。其中，2023年年度审计报告的签字注册会计师为林志忠、吴莉莉、邵琳琳，2024年年度审计报告的签字注册会计师为林志忠、周奕青、郑林。

　　容诚所未依据审计中新获取的信息修正舞弊风险的识别和评估结果，对管理层的舞弊动机或压力评价不当。

　　1.未对相关业务合同条款、业务模式的异常情况保持职业怀疑。容诚所对路桥信息2023年收入科目执行细节测试，检查了合同、验收单据，审计底稿的记录显示，某客户合同结算条款回款进度的约定，明显慢于路桥信息其他软件开发销售合同的相关约定，且业务合理性存疑。容诚所未对上述异常情况保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序。

　　2.未获取充分的审计证据。容诚所对个别客户智慧停车平台项目检查合同、验收单、界面截图等，但所获取的上述界面截图仅体现开发过程，不足以证明项目已完成开发并交付。

　　3.未对公司与已采购停车平台客户签订云停服务合同的异常情况保持职业怀疑，审计调整依据不充分。路桥信息确认当年度个别客户智慧停车平台销售收入，账上仍确认云停服务收入，审计调整冲回上述客户的云停服务收入。路桥信息在与上述客户签订停车平台销售合同后，仍与上述客户签订部分停车场云停服务合同，且未与上述客户就以前年度云停服务合同签订解除协议。容诚所对上述异常情况未保持职业怀疑，审计调整依据不充分。

　　1.函证程序执行不到位。容诚所对路桥信息2023年应收账款执行函证程序时，未按其设计的标准对某客户执行函证程序，也未说明理由。

　　2.未对异常的业务模式保持职业怀疑，未获取充分的审计证据。容诚所对路桥信息2023年应收账款执行细节测试，对某客户的交易背景、经销商业务模式进行核查，并穿透检查了对应的停车平台项目，该项目业务模式与同类停车平台项目存在明显差异，容诚所未对此异常情况保持职业怀疑，未执行进一步审计程序。同时，容诚所获取的停车平台开发界面截图不足以证明相关软件已经交付并验收。

　　容诚所对路桥信息2024年销售与收款循环进行控制测试，路桥信息控制活动“销售发货”仅针对实物发货设计，而2024年软件销售业务收入、毛利占比较高，容诚所未充分了解软件销售业务的交付、部署环节，对销售与收款循环内部控制的穿行测试、控制测试不到位，未识别相关内部控制缺陷。

　　1.分析性程序执行不到位。容诚所对路桥信息2024年收入执行分析程序，审计底稿记录分析智慧停车平台收入大幅增长的原因系多个云停服务客户转为自营，新增直接采购，客户类型包括大型云停客户及市政客户，与实际情况存在差异，容诚所上述分析不能成立。

　　2.未对相关业务的异常情况保持职业怀疑。（1）某客户长期是路桥信息的供应商，首次向路桥信息采购智慧停车平台且金额较大，审计底稿仅解释该客户与路桥信息的购销业务之间不存在关联性，未见分析向该客户销售智慧停车平台与其业务、经营规模的匹配性，未就业务合理性获取充分适当的审计证据。（2）路桥信息与部分客户的智慧停车平台相关业务合同约定的回款条款相比其他软件开发和销售业务明显宽松；路桥信息与某客户的轨道项目合同内容简单，与其他同类合同相比存在明显差异。容诚所未对上述业务合同的异常情况保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序。（3）容诚所在对部分客户智慧停车平台项目进行专项检查时，获取的软件平台界面截图存在平台功能异常、车场数量异常、停车场和车位数异常，容诚所未对上述异常保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序。

　　3.访谈程序执行不到位。容诚所对路桥信息2024年部分智慧停车平台的收入执行客户访谈程序，存在以下问题：（1）某客户按照审计底稿所载“主要客户”选取标准应作为访谈对象，但容诚所实际按照“单笔合同金额”标准选取访谈对象，未选取该客户作为访谈对象。（2）容诚所在执行走访程序时均以视频方式对客户进行访谈，未记录选择视频方式进行访谈的理由。（3）访谈问卷记录了受访谈人的身份，但审计底稿未附受访谈人名片或其他身份证明，无法证明容诚所对访谈对象的身份进行核实。（4）访谈对象中，个别客户工商信息显示的主要经营范围与停车业务相关性低，结合相关客户的工商信息、业务规模等情况，相关客户以较高金额采购智慧停车软件的合理性存疑。综上，容诚所未恰当执行访谈程序，对异常情形未保持应有的职业怀疑，未审慎、恰当评价获取的审计证据。

　　1.未对函证保持控制。（1）针对路桥信息提供某客户的联系地址与其工商登记地址不一致，容诚所向路桥信息提供的地址发函并寄出函证地址说明，在出具审计报告后才取得函证地址说明，函证程序存在缺陷。容诚所未对上述函证保持控制。（2）某客户回函地址与发函地址不同，审计底稿记录的相关理由不具有合理性。容诚所未恰当关注上述异常情况，未执行进一步审计程序。（3）容诚所收到两份某客户的回函，审计底稿中只有第二份回函，未记录存在两次发函、回函等异常情况。

　　2.未恰当执行对函证不符事项的调查。容诚所向某客户发函，该客户回函不符并写明相关情况。审计底稿中对该客户回函不符事项的解释不能成立，容诚所对回函不符的调查不到位。

　　容诚所对路桥信息2024年大额收入项目对应的成本进行细节测试，审计底稿记录对项目工时分配表、研发工时分配表等进行复核，存在相关项目没有预投入的情况下，部分客户项目研发工时表中，研发人员工时分配时间与审计底稿记录的项目周期开始时间矛盾。同时，个别客户智慧停车平台只有研发人工成本、无项目人工成本，存在异常。容诚所未审慎、恰当评价获取的审计证据，未对上述异常情形保持应有的职业怀疑，未执行进一步审计程序。

　　容诚所的上述行为违反了《证券法》第一百六十三条的规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的违法行为。林志忠、吴莉莉、邵琳琳作为路桥信息2023年度财务报表审计项目的签字注册会计师，是容诚所上述2023年违法行为直接负责的主管人员。林志忠、周奕青、郑林作为路桥信息2024年度财务报表审计项目的签字注册会计师，是容诚所上述2024年违法行为直接负责的主管人员。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定，厦门证监局决定：

　　一、对容诚会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，没收业务收入943,396.23元，并处以2,550,188.69元罚款。

　　三、对吴莉莉、邵琳琳、周奕青、郑林给予警告，并分别处以315,000元罚款。

　　公开信息显示，容诚所是国内审计行业的知名机构。其前身为华普天健会计师事务所，成立于1988年8月，是国内最早获准从事证券服务业务的会计师事务所之一。其官网信息显示，该所在中国注册会计师协会2023年度综合评价百家排名中，位列全国第5位、本土品牌事务所第3位；其业绩指标连续多年位列全国前5位，其中IPO业绩多年位居行业前3位。2024年，容诚协助27家企业成功上市，10家企业IPO顺利过会，两项指标均位列全国第1名。目前，容诚所现有员工6000余人，其中注册会计师逾1500人；拥有A股上市公司审计客户520家，数量位列全国第3名。